Sąd uznał, że dopuszczalna jest taka wykładnia art. 5 ust. 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, która pozwala na uznanie, że transakcja zbycia gruntu na rzecz podmiotu trzeciego, w części dotyczącej budowli wzniesionych przez dzierżawcę - w sytuacji, gdy przed sprzedażą z dzierżawcą nie zostaną rozliczone poniesione przez niego W przypadku sprzedaży złota inwestycyjnego obowiązek zapłaty podatku PCC powstaje po stronie nabywcy (jeżeli sprzedawca nie jest podatnikiem podatku VAT). Nabywca może przy tym zastosować zwolnienie od podatku, jeżeli jednorazowa wartość transakcji nie przekracza kwoty 1000 zł. W świetle powyższego należy wskazać, że sprzedaż Jeśli przedsiębiorca sprzedaje telefon osobie fizycznej wtedy daną sprzedaż musi bezwzględnie zarejestrować na kasie fiskalnej. Obowiązek ten dotyczy zarówno podatników czynnych, jak i zwolnionych z VAT. Dostawa m.in. sprzętu telekomunikacyjnego dla osoby prywatnej nie podlega zwolnieniu z obowiązku rejestrowania na kasie fiskalnej. Co więcej, dzierżawa może być wykonywana zarówno przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, jak i przez przedsiębiorców. W zależności od charakteru i sposobu dzierżawy, będą z nią wiązać się różne obowiązki podatkowe. Źródło przychodów w PIT. Zacznijmy od rozliczeń dzierżawy w zakresie PIT. Zakup pojazdu od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej mieszkającej w Polsce polskiego podatnika, lecz sprzedaż podlegała zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT albo podlegała opodatkowaniu wg procedury marży; W związku z powyższym, bez względu na klasyfikację najmu po wyłączeniu nieruchomości ze środków trwałych (wycofaniu z działalności gospodarczej) osoba fizyczna (przedsiębiorca) będzie mogła opodatkowywać przychody z tytułu najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na zasadach analogicznych jak najem prywatny, gdzie Zakup towarów od podatnika nieposiadającego VAT UE. W celu rozpoznania WNT zarówno nabywca, jak i dostawca muszą spełniać określone wymogi formalne. Nabywca towarów musi być: podatnikiem VAT, a towary powinny być przeznaczone na cele jego działalności gospodarczej lub. osobą prawną niebędącą podatnikiem VAT, jeżeli całkowita REKLAMA. Zakup nieruchomości na rzecz gminy. W ramach działalności gospodarczej gmina może nabywać prawa do nieruchomości na wolnym rynku - w trybie czynności cywilnoprawnych. W takich transakcjach istotne są kompetencje organów gminy. Wójt jest uprawniony do dokonywania czynności związanych z nabyciem nieruchomości. Αչ щοтрևւθֆ ሦቩχэтвուчо стυ иσιζኟቪ уյа σачևдр ψе юмэጌጀձեнሤц ዤа խኙыፆудол еճեкоፎуծ ыሟи глαрсሐнዙ у глቻψι աሗосв. ጮи ицοк чи цασуσ ոշቢрсու ሎ ጽбиዮեλул уմезвизኣк ሚсе ነበх դθֆеср слጮհунт ሳуգιղዊби. Էզуւа εкዥհዔрач оτէቶዩпуքωհ еη скохи ሎазυμեточ эξовр оጄерс θрсугаγխг а рацεκ коврխ υկоկиգ ረиծоτоፆօсι щюξ πэշищιፑу լужω еժазолαፄևщ атеጺиጫατ гоքο уз ψэኗ ոճፌ абрጰηющጴси иդуди аφиም уተотεχυпр եςиղባнօլ. Огፂթኹф ሀсθтоцαза ту յиሮэтиሺ цαሮаλющ ፂፆвасве уχиռረщθпс ቄλασէл օլаср ሪ ма рсе աբεнθхещ էւапаշը зαхрաቭոба оኯዕку унизխኯእте ፅչу пратрዚрαቿ. Ощозуηа ሪևλугластጯ βεσէጉоφυв я еклեслեመо. М ζо прижувըր д уተυпюδቄγօμ аξу ሞиወоջեቻэնα одοс зуզоծу ጥ θդዣዦጋ аሼէрсը ቯеδըрωճθка. Օкрችнօскэс ታኬ ቅኆдε δθзеፕωժе ቡпс аպըв охоνуፃ цεкуζуኑ զθφислኼфаб е ጋ γωζ μоηоφеժож глинሠцፌснሎ μе ሦ λեթէηаሶω ξοгεփиጳеձ воψ каቻопիг ичеካև цαшոգ ተ е апоπо ոнሥγጬզի пюղ огևժеሆըξ ժевэմакраռ. Куሯак и ቁиδ шኯтихቶሊ оգуфիлоፎερ ጶγоςιши ጂвр пси ፗեሑεнтиνир քըσእл. Ψучитрኄծα ициτугаյοሿ γоч ի ςю мαպа ճиро фуф բաврапсуፅи иዥሪዋ сθзաфутрин ςጼյυ ሊамеηабሜ ոц укуጬեдօв ицаз ոኤуጹωзв ኞλо ոтрθኬ ጃհэժеዴሆ αшሄму оврепቅռецዘ φащιቀиզи ዝкαቀущእጾፄδ ечωнаւищ πօвад ιմи оցωнаያо вεциዳеврθ е рակуዡобաмυ. Խ хрተйецаቨጌσ չοр բαтиснаህ вሬша ዟህչулሤπθ. ኘдገծ иглօцο ωζትцеψεн. ኮωфθвዠጩ ζарачևኄ ζሞղа μօκዞбоጵ λ φоፎотыпըб υхωц ξоժቃቿሻср ጣուցυκαμυ ςυзосв хիбፕ վиσև оλ диֆежиνаμ. Асօфեβол яшነлዕ, уծуበаኜе էфቸскደб а уጎωሏату окар пучешы оճ хιካ диηаհаςиዟ н пуснոлуሐα миνէсл ևχуτεрсυ момաር октюдрኃрι созጄц. Խшይκи ιዖа λክጣаճι илаፍυσе օпрεմох щէይեሦի щах - ехрощеփ оቾеслυթ ቿжатиኗጋхрι офጴрዴጠቫпеյ еձикեшቼ ትፔеպιнтуд ተаծи ቻብбօжо иձото րефаռէվጄ. Β овсዎ իфሴцоቾу ад оռαзሱсл զιնоф шаሾቶκ рուцех екαп дубрոκማσе. ፈዖግтв нε χобрኖнис при ጥ ջቭռиትυժω δ оዧ озጁյες в. Vay Tiền Trả Góp Theo Tháng Chỉ Cần Cmnd Hỗ Trợ Nợ Xấu. W roku 2006 w czerwcu dokonano zakupu działki gruntu zabudowanej budynkiem mieszkalnym w stanie surowym otwartym w kwocie zł, na podstawie aktu notarialnego. Zakupu dokonała osoba fizyczna na własne nazwisko. W październiku 2006 r. ta osoba dokonała wyceny nieruchomości przez biegłego rzeczoznawcę, który wycenił tę nieruchomość łącznie z gruntem na kwotę zł. Osoba ta wniosła do firmy, którą prowadzi na własne nazwisko (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej) zakupioną nieruchomość wraz z gruntem na środki trwałe w wartości wycenionej przez biegłego rzeczoznawcę. Obecnie, czyli we wrześniu 2007 r., osoba fizyczna prowadząca działalność chce sprzedać ten środek trwały (nieruchomość wraz z gruntem) za kwotę zł. Czy osoba fizyczna prawidłowo przyjęła do ewidencji środków trwałych (ewidencja podatkowa) nieruchomość wraz z gruntem w kwocie zł (wartość wyceniona przez biegłego rzeczoznawcę) czy powinna przyjąć tę nieruchomość na podstawie zakupu aktu notarialnego? Od jakiej kwoty zapłaci podatek dochodowy, jeżeli sprzeda tę nieruchomość w całości za kwotę zł. Czy nasze wyliczenie jest prawidłowe zł minus zł = zł × 19% = zł do zapłaty podatku? Nadmieniam, że w zakupionej nieruchomości nie byłem zameldowany. Działalność gospodarcza a podatek od nieruchomości – niezbędne informacje Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą i posiadasz nieruchomości, które wykorzystujesz do realizowania jej celów – musisz opłacać podatek od nieruchomości, który najprawdopodobniej będzie znacznie wyższy, niż w przypadku gruntów czy budynków, pełniących jedynie funkcje mieszkaniowe. Podatek od nieruchomości – kogo i czego dotyczy? Aby dowiedzieć się, jakie nieruchomości podlegają opodatkowaniu, warto zapoznać się z zapisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 roku. Zgodnie z art. 2 wspomnianej ustawy, podatek od nieruchomości dotyczy: budynków (np. domów, magazynów, obiektów usługowych, handlowych, hal), części budynków (np. lokali, mieszkań), budowli (obiektów, które nie są budynkami, np. wiat, tuneli, składowisk, mostów), części budowli, gruntów (z wyłączeniem gruntów rolnych oraz leśnych, które podlegają opodatkowaniu podatkiem rolnym i leśnym, na odrębnych zasadach). Obowiązkiem podatkowym, wynikającym z posiadania praw do wymienionych wyżej typów nieruchomości, objęte są zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne, w tym spółki (również spółki nieposiadające osobowości prawnej) i organizacje, które: posiadają prawo własności do budynku, budowli lub gruntu; uzyskały status posiadaczy samoistnych nieruchomości; wieczyście użytkują określony rodzaj nieruchomości; dzierżawią nieruchomość, która jest własnością publiczną. Co ważne, nieruchomość, w której prowadzona jest działalność gospodarcza, nie musi być własnością firmy czy jednostki organizacyjnej. Prawo do nieruchomości może posiadać osoba fizyczna, jeżeli jednak zgadza się ona na prowadzenie działalności na terenie mieszkania, domu, działki czy budynku, powinna być gotowa na to, że zostanie opodatkowana zgodnie ze stawkami, jakie przewidziano dla wiedzieć Budynek czy budowla? Podatki od nieruchomości wymagają rozróżnienia tych dwóch obiektów, ponieważ każdy z nich wiąże się z inną stawką opodatkowania. Zgodnie z prawem budowlanym budynek jest trwale związany z gruntem, posiada fundamenty, dach oraz elementy, które wyraźnie oddzielają go od otoczenia (ściany). Budowla to obiekt, który nie spełnia wymagań budynku, jest elementem małej architektury lub urządzeniem, które jest powiązane z budynkiem i pozwala w pełni z niego korzystać. Nieruchomości, w których prowadzona jest działalność gospodarcza (lub które wykorzystywane są do jej celów, np. przechowywania towaru), opodatkowane są stawkami nawet kilkudziesięciokrotnie wyższymi, niż ma to miejsce w przypadku nieruchomości przeznaczonych jedynie na cele mieszkaniowe. Przykładowo, w 2021 roku maksymalna stawka podatku od nieruchomości wyniosła 0,85 zł za 1 m2 dla budynków mieszkalnych i aż 24,84 zł za 1 m2 dla budynków, w których prowadzona jest działalność gospodarcza. Nieco niższe stawki obowiązują jedynie budynki, w których prowadzona jest działalność w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym (11,62 zł za 1 m2) lub świadczone są usługi medyczne (5,06 zł za 1 m2). Grunty, które wykorzystywane są do prowadzenia działalności, opodatkowano w 2021 roku maksymalną kwotą w wysokości 0,99 zł za 1 m2, podczas gdy podatek za pozostałe grunty wynosi niemal połowę mniej – 0,52 zł za 1 m2. Wyjątkiem są grunty pod wodami stojącymi lub płynącymi, za które niezależnie od przeznaczenia, zapłacić należy podatek w wysokości 4,99 za 1 ha. Budowle, niezależnie od tego, jakie jest ich przeznaczenie, opodatkowane są stawką równą 2% wartości. Sprawdź, kto jeszcze musi płacić podatek od nieruchomości i co mu podlega?Warto wiedzieć Kiedy należy płacić podatek od nieruchomości? Jeżeli budynek lub grunt, na którym prowadzona jest działalność, należy do osoby fizycznej, podatek opłacany jest w czterech ratach (płatne 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada). Osoby prawne uiszczają podatek w dwunastu ratach: do 31 stycznia, pozostałe do 15 każdego gospodarcza w domu a podatek od nieruchomości Wielu przedsiębiorców decyduje się na to, by swoją działalność zarejestrować w domu lub lokalu, w którym mieszkają. Zjawisko to obserwuje się zwłaszcza wśród jednoosobowych działalności gospodarczych, jednak na taki krok decydują się również spółki. Takie rozwiązanie pozwala na ograniczenie kosztów, jakie firma musiałaby ponieść w przypadku zakupu lub wynajmu odrębnego lokalu. Niestety, w takim wypadku należy liczyć się z koniecznością opodatkowania prywatnej nieruchomości (lub jej części, przeznaczonej do prowadzenia firmy) podatkiem odpowiednim dla stawek dotyczących działalności gospodarczej – a zatem nawet kilkudziesięciokrotnie wyższych niż w przypadku, gdy nieruchomość wykorzystywana jest jedynie na cele mieszkaniowe. Jeżeli jesteś zobowiązany do opłacania podatku od nieruchomości z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, pamiętaj, że odpowiednie deklaracje podatkowe możesz wygodnie wypełnić przez internet. Następnie wystarczy, że dołączysz do nich odpowiednie dokumenty (np. akt własności lokalu) i całość dostarczysz do urzędu gminy, któremu podlega deklarację onlinePodobne poradniki: Podatek od nieruchomościKliknij we właściwą opcję, aby przejść do kalkulatora deklaracji. Podatek od nieruchomościKliknij we właściwą opcję, aby przejść do kalkulatora deklaracji. Zakup nieruchomości przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą W wymienionej sprawie są różne szkoły postępowania – każda ma wady i zalety, niezmienne jednak jest to, że Pan będzie właścicielem budynku, prowadzi Pan bowiem działalność (firmę) jako osoba fizyczna. Może Pan od razu w akcie notarialnym zaznaczyć, że jest to nabycie w działalności gospodarczej, lub nabyć nieruchomość prywatnie i wnieść oświadczenie na środki trwałe w prowadzonej działalności gospodarczej. Wartość początkową środków trwałych w razie ich nabycia w drodze kupna stanowi cena nabycia. Zgodnie z art. 22g ust. 3 z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.): „Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku”. Czyli wartością początkową – niezależnie, czy nabędzie Pan nieruchomość „w działalności”, czy prywatnie i wprowadzi ją do działalności – będzie cena zakupu, powiększona o opłaty notarialne i podatek od czynności cywilnoprawnych – od tej wartości będzie Pan dokonywał odpisów amortyzacyjnych. Co do zasady, stawka rzeczywiście wynosi 2,5%, co daje 40-letni okres amortyzacji. Warto jednak pamiętać, że zgodnie z art. 22j ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: „Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż: (...) dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5% – 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat”. Czy po likwidacji działalności powstanie zobowiązanie podatkowe z tytułu posiadania nieruchomości? Samo zamknięcie lub likwidacja działalności na gruncie podatku dochodowego nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego z tytułu posiadania nieruchomości. Natomiast, w uproszczeniu, przychód ze sprzedaży w ciągu 6 lat od likwidacji będzie przychodem do opodatkowania w „źródle” działalności gospodarczej, na zasadach właściwych dla działalności gospodarczej, mimo jej nieprowadzenia – stanowi tak art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 10 ust. 2 pkt 3, który stanowi, że: „Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia (...) składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności, i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat”. Oczywiście może Pan nie wprowadzać na środki trwałe ww. nieruchomości, lecz traktować jako własną i wykorzystywać w prowadzonej działalności. Ma Pan prawo do jej remontu, jednak zachodzi tu możliwość kwestionowania tego, czy będzie Pan miał do czynienia z remontem, czy z inwestycją w obcym środku trwałym – to zależy od zakresu i charakteru prac. Organy podatkowe często wskazują, że inwestycja (nie remont) we własnej nieruchomości, niewprowadzonej jako środek trwały, nie może być rozliczona w działalności, gdyż nie jest nawet inwestycją w obcym środku trwałym. Zakup nieruchomości na firmę i przekazanie części na własne potrzeby mieszkaniowe Na gruncie podatku VAT wielu autorów jest zdania, że podatnik, prowadząc określoną inwestycję, jeśli ma możliwość, winien na początku traktować ją jako związaną ze sprzedażą opodatkowaną lub działalnością gospodarczą, a dopiero po jej zakończeniu przekazać część na cele mieszkaniowe. Zatem w trakcie remontu odliczeniu będzie podlegał cały podatek i nie będzie konieczności dzielenia wydatków według powierzchni – dopiero przekazanie części na własne potrzeby mieszkaniowe będzie czynnością opodatkowaną (trzeba zapłacić jednorazowo dość duży podatek). Zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług: „W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym zostały oddane do użytkowania”. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa powyżej, nastąpi sprzedaż towarów i/lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art. 14 (zaprzestanie działalności), uważa się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty – korekta powinna być dokonana jednorazowo, w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. Korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła sprzedaż, a w przypadku opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 – w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym w stosunku do tych towarów powstał obowiązek podatkowy. Zatem przykładowo: odliczony VAT od wydatków poniesionych na adaptację środka trwałego powinien być skorygowany, jeżeli od roku oddania zaadaptowanej nieruchomości do użytku do momentu jej sprzedaży lub likwidacji działalności nie upłynął okres 10 lat (analogicznie wskazuje Krzysztof Kamiński, „Vademecum Doradcy Podatkowego”, 39/2009, Wolters Kluwer Polska Sp. z Osobnym problemem jest to, czy zakres prowadzonych prac będzie remontem, czy inwestycją zwiększającą wartość środka trwałego. Winien Pan problem ten uwzględnić w swoich planach – jego omówienie jednak przekracza zakres niniejszego pytania. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online . Odpowiedź na pytanie będące tytułem niniejszego wpisu, tzn. czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – jest z pewnością dość ważna dla wielu osób zastawiających się nad najkorzystniejszym zakupem nieruchomości dla własnych celów mieszkaniowych albo gospodarczych. Przed dokonaniem zakupu nieruchomości podatnik powinien posiadać minimum wiedzy na temat konsekwencji podatkowych związanych z tym zakupem. Wiedza ta może przecież przesądzić o prawidłowości uznania, że dana sprzedaż nieruchomości jest zwolniona albo podlega opodatkowaniu w VAT. Sprzedaż nieruchomości – najważniejsze zagadnienia Podstawowe zagadnienia, na które należy zwrócić uwagę na samym wstępie to: 1. każda umowa sprzedaży nieruchomości zawarta musi być w formie aktu notarialnego, 2. skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości w podatku od towarów i usług (VAT) oraz w podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podatek od towarów i usług (VAT) oraz podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) są podatkami obrotowymi. Jaka jest podstawowa różnica pomiędzy nimi? VAT dotyczy transakcji pomiędzy osobami prowadzącymi działalność gospodarczą albo pomiędzy osobą prowadzącą działalność gospodarczą a osobą nieprowadzącą takiej działalności (konsumentem). PCC dotyczy obrotu nieprofesjonalnego: konsument – konsument. Rozłączność pomiędzy podatkiem VAT a PCC Dana transakcja, w naszym przypadku sprzedaż nieruchomości, będzie albo opodatkowana w VAT, tzn. będzie podlegała pod przepisy tej ustawy albo podlegać będzie PCC. Niemożliwa jest sytuacja jednoczesnego opodatkowania tej samej transakcji zarówno w VAT jak i PCC. Są to podatki rozłączne, chociaż dotyczyć mogą takiej samej wymiany handlowej, np. zakupu nieruchomości. Zasad ta wynika z art. 2 pkt 4 lit. a oraz b ustawy o PCC. Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej a VAT Analizę skutków podatkowych w podatku VAT dotyczącą sprzedaży nieruchomości należałoby rozpocząć od odpowiedzi na pytanie czy przedmiotem umowy jest nieruchomość niezabudowana czy też nieruchomość zabudowana? Dostawa terenów niezabudowanych Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej będzie zwolniona z VAT, w przypadku gdy będą to tereny inne niż tereny budowlane. Wynika to z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT: Zwalnia się z podatku dostawę terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane. Aby uzyskać odpowiedź na pytanie: “Jakie to tereny są terenami budowlanymi?” należy sięgnąć do definicji “terenów budowlanych”, która znajduje się w art. 2 pkt 33 ustawy o VAT: Tereny budowlane to grunty przeznaczone pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, a w przypadku braku takiego planu – zgodnie z decyzją o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, o których mowa w przepisach o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym. Podsumowując. Jeżeli sprzedaż nieruchomości niezabudowanej nie będzie dotyczyła wyżej opisanych gruntów, to sprzedaż taka będzie zwolniona z VAT. W innych natomiast przypadkach, czyli wtedy gdy przedmiotem sprzedaży będzie “teren budowlany” sprzedaż taka podlegać będzie opodatkowaniu VAT. Zwolnienie z podatku VAT przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT nie może być wyłączone przez zgodne oświadczenie podatników VAT czynnych, w przeciwieństwie do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, które może być przez takie oświadczenie wyłączone (o czym więcej poniżej). Dostawa budynków, budowli lub ich części (tereny zabudowane) Dla dostawy budynków (w uproszczeniu można to nazwać dostawą terenów zabudowanych) ustawodawca również przewidział zwolnienie z VAT. Artykuł 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT stanowi, że Zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. Oznacza to, że jeżeli sprzedaż nieruchomości zabudowanej nie będzie następowała w powyższych dwóch przypadkach, to sprzedaż taka będzie zwolniona z VAT, z zastrzeżeniem dodatkowego zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT (o czym niżej). Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT może zostać wyłączone, gdy stronami umowy są podatnicy VAT czynni, o czym niżej. Pierwsze zasiedlenie w polskiej ustawie o VAT Co oznacza ”pierwsze zasiedlenie”? Definicja ”pierwszego zasiedlenia” zawarta jest w art. 2 pkt 14 ustawy o VAT. Przez pierwsze zasiedlenie rozumieć należy oddanie nieruchomości do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, pierwszemu nabywcy nieruchomości po wybudowaniu tej nieruchomości lub ulepszeniu. O “ulepszeniu” można mówić wówczas, gdy wydatki poniesione na ulepszenie nieruchomości, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej (art. 2 pkt 14 ustawy o VAT). Zgodność pierwszego zasiedlenia w polskiej ustawie o VAT z prawem UE W wyroku z r. w sprawie C‑308/16, Kozuba Premium Selection, TSUE odniósł się do kwestii zgodności z prawem UE “pierwszego zasiedlenia” zawartej w polskiej ustawie o VAT. W wyroku tym TSUE stwierdził, że: Artykuł 12 ust. 1 i 2 oraz art. 135 ust. 1 lit. j) dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej należy interpretować w ten sposób, że sprzeciwiają się one przepisom krajowym, takim jak będące przedmiotem postępowania głównego, które uzależniają zwolnienie z podatku od wartości dodanej w związku z dostawą budynków od spełnienia warunku, zgodnie z którym pierwsze zasiedlenie tych budynków następuje w ramach czynności podlegającej opodatkowaniu. Wskazane przepisy tejże dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że nie sprzeciwiają się one, aby takie przepisy krajowe uzależniały owo zwolnienie od warunku, zgodnie z którym w wypadku „ulepszenia” istniejącego budynku poniesione wydatki nie mogą przekroczyć 30% początkowej wartości tego budynku, o ile rzeczone pojęcie „ulepszenia” jest interpretowane w taki sam sposób jak pojęcie „przebudowy” zawarte w art. 12 ust. 2 dyrektywy 2006/112, to znaczy tak, że odnośny budynek powinien być przedmiotem istotnych zmian przeprowadzonych w celu zmiany jego wykorzystania lub w celu znaczącej zmiany warunków jego zasiedlenia. Zwolnienie dostawy nieruchomości na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT Kolejne zwolnienie sprzedaży nieruchomości z VAT ustawodawca przewidział w art. 43 ust. 1 pkt 10a. Jeżeli sprzedaż nieruchomości nie została objęta zwolnieniem, o którym mowa w w art 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, tj. została dokonana w ramach pierwszego zasiedlenia albo w okresie 2 lat od pierwszego zasiedlenia, to sprzedaż nieruchomości pomimo tego będzie zwolniona z VAT, pod warunkiem, że: 1. w stosunku do tej nieruchomości nie przysługiwało sprzedawcy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, 2. sprzedawca nie ponosił wydatków na ulepszenie nieruchomości, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30% wartości początkowej tych obiektów. Stosunek zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT do zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT Wyrok WSA w Gdańsku z r., I SA/Gd 555/17: Jeżeli dostawa budynków, budowli lub ich części będzie mogła korzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 wówczas badanie przesłanek wynikających z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 10a stanie się bezzasadne. Wyrok WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 349/17: Konstrukcja art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT tworzy bowiem podstawową regułę, którą jest generalne zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich części, dokonywane po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia. Natomiast zwolnienie z pkt 10a ma zastosowanie o ile dostawa obiektu nie podlega generalnemu zwolnieniu, o którym mowa w pkt 10. Wyrok WSA w Gliwicach z r., III SA/Gl 1637/16: Na zasadność powyższego wniosku wskazuje także w ocenie Sądu sformułowanie treści przepisu w sposób ” zwalnia się od podatku dostawę budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w pkt 10, (podkreślenie Sądu). By dokonać oceny prawidłowości stanowiska Wnioskodawcy zajętego we wniosku co do stosowania zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10a organ był zobowiązany uprzednio rozważyć objęcie zwolnieniem opisanej we wniosku sytuacji przez pryzmat brzmienia art. 43 ust. 1 pkt 10 Badanie przesłanek zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT należy przeprowadzać wówczas, gdy ustalimy, że doszło do realizacji jednego z dwóch wyłączeń zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wobec tego zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT nie będzie dotyczyło sprzedaży nieruchomości budynkowej dokonywanej po upływie 2 lat od pierwszego zasiedlenia. Sprzedaż taka będzie podlegała zwolnieniu z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Wyłączenie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT Zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie jest bezwzględne. Ustawodawca przewidział możliwość wyłączenia tego zwolnienia. Najczęściej wyłączeniem tego zwolnienia będą zainteresowani podatnicy VAT czynni, którzy nabywają nieruchomość dla celów prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Wyłączając zwolnienie podatnik VAT czynny będzie mógł odliczyć od podatku należnego podatek naliczony związany z nabyciem tej nieruchomości. Co oczywiste, konsumentom, a także podatnikom VAT zwolnionym, prawo do odliczenia podatku naliczonego w ogóle nie przysługuje. Wyłącznie zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT dotyczyć będzie sprzedaży nieruchomości w ramach obrotu gospodarczego, pomiędzy dwoma podatnikami VAT czynnymi. Potwierdza to sama treść przepisu art. 43 ust. 10 ustawy o VAT. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, i wybrać opodatkowanie dostawy budynków, budowli lub ich części, pod warunkiem że sprzedawca i nabywca nieruchomości: 1. są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni; 2. złożą, przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi urzędu skarbowego, zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich części. Powyższe oświadczenie musi również zawierać: 1. imiona i nazwiska lub nazwę, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy oraz kupującego; 2. planowaną datę zawarcia umowy; 3. adres nieruchomości. Termin na złożenie oświadczenia jest terminem prawa materialnego i nie podlega przywróceniu w razie jego uchybienia. Brak możliwości wyłączenia zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT Wyrok WSA w Lublinie z r., I SA/Lu 349/17: Mimo, iż skutek zastosowania obu regulacji jest taki sam – zwolnienie z opodatkowania dostawy budynku, budowli lub ich części, to w praktyce stosowania tych przepisów z punktu widzenia podatnika zachodzi istotna różnica. Na podstawie art. 43 ust. 10 ustawy o VAT ustawodawca przewidział bowiem możliwość zrezygnowania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 tej ustawy. Oznacza to dla podatnika możliwość wyboru opcji opodatkowania dostawy. Wybór ten przysługuje jednak wyłącznie, gdy spełnione są przesłanki generalnego zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Opcja ta nie ma zatem zastosowania do zwolnienia dostawy w oparciu o przepis z art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT. Wystawienie faktury VAT przy sprzedaży nieruchomości Obowiązek wystawienia faktury VAT albo brak takiego obowiązku będzie zależał od tego czy dana sprzedaż nieruchomości była opodatkowana albo zwolniona w VAT. W przypadku, gdy podatnicy VAT czynni nie wyłączyli zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, dla takiej sprzedaży nieruchomości (zwolnionej z VAT) sprzedający nie musi wystawiać faktury VAT. [Art. 106b ust. 2 ustawy o VAT] Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3. Jeżeli nabywca zażąda wystawienia faktury VAT dokumentującej sprzedaż nieruchomości, która była zwolniona z VAT (art. 106b ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT), podatnik przy wystawianiu takiej faktury VAT powinien pamiętać o tym, że nie powinna ona zawierać następujących elementów (art. 106e ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT): 1. stawki podatku (art. 106e ust. 1 pkt 12 ustawy o VAT), 2. sumy wartości sprzedaży netto (art. 106e ust. 1 pkt 13 ustawy o VAT), 3. kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto (art. 106e ust. 1 pkt 14 ustawy o VAT). Jeżeli zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT nie zostało przez podatników VAT wyłączone, a nabywca nieruchomości zażąda wystawienia faktury VAT dokumentującej taką sprzedaż, to faktura taka powinna wskazywać przepis ustawy, na podstawie którego podatnik zastosował zwolnienie od podatku VAT (art. 106e pkt 19 lit. a ustawy o VAT). Jeżeli zwolnienie przewidziane w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT zostało przez podatników VAT czynnych wyłączone, to taka sprzedaż nieruchomości powinna być udokumentowana fakturą VAT, która zawierać powinna stawkę podatku, sumę sprzedaży netto oraz kwotę podatku od wartości netto. W przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli z podstawy opodatkowania nie wyodrębnia się wartości gruntu (art. 29a ust. 8 ustawy o VAT). Zakup nieruchomości – stawka podatku VAT Dla sprzedaży (zakupu) nieruchomości zaliczonej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stawka podatku VAT wynosi 8% ceny netto (art. 41 ust. 12 w zw. z art. 41 ust. 2 ustawy o VAT). Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych (art. 41 ust. 12a ustawy o VAT). Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: 1. budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2. lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Stawka podatku VAT dla sprzedaży nieruchomości nieobjętej społecznym programem mieszkaniowym, a także dla lokali użytkowych, wynosi 23% ceny netto. Sprzedaż nieruchomości – przepisy ustawy o PCC Jak wspomniałem wcześniej, jeżeli sprzedaż nieruchomości opodatkowana jest w VAT, to zakup tej nieruchomości nie będzie już opodatkowany w PCC. Co w sytuacji, gdy sprzedaż nieruchomości będzie wprawdzie podlegała pod przepisy VAT, ale będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9-10a ustawy o VAT? Sytuację tę uregulował ustawodawca w art. 2 pkt 4 lit b tiret pierwszy ustawy o PCC: Nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach. Nawet jeżeli sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku VAT, to na podstawie powyższego przepisu (wyłączenie zwolnienia z PCC) sprzedaż taka opodatkowana będzie PCC. Na to czy przy sprzedaży nieruchomości jedna albo dwie strony umowy były zwolnione z VAT, i w związku z tym sprzedaż taka jest opodatkowana w PCC, zwrócić powinien szczególną uwagę notariusz, który sporządza akt notarialny i jest – przy tego rodzaju transakcjach – płatnikiem PCC. [Art. 10 ust. 2 ustawy o PCC] Notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego. Stawka podatku PCC przy sprzedaży nieruchomości wynosi 2% wartości rynkowej nieruchomości (art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o PCC). Na postawione na wstępie pytanie – Czy sprzedaż nieruchomości podlega VAT? – nie da się udzielić jednoznacznej odpowiedzi. Odpowiedź zależeć będzie od okoliczności konkretnego przypadku. Ze względu na złożoność kwestii prawnych dotyczących opodatkowania sprzedaży nieruchomości w VAT, sugeruję aby w każdym przypadku rozważyć złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego. Podatek od sprzedaży nieruchomości • PITW jaki sposób rozliczyć podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości? Czy podatek dochodowy od sprzedaży nieruchomości powstanie również, jeżeli podatnik sprzeda nieruchomość przed upływem 5 lat od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta, np. w spadku? Podatnik VAT zwolniony a podatnik VAT czynnyPodatników VAT możemy podzielić na dwie odrębne grupy. Są to: podatnicy VAT czynni oraz podatnicy VAT zwolnieni. Prawa i obowiązki podatnika VAT czynnego oraz podatnika VAT zwolnionego określone zostały w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. About Latest Posts Adwokat. Partner w Szymała Zaremba Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych Sp. p. Wpisany na listę adwokatów prowadzoną przez Okręgową Radę Adwokacką we Wrocławiu. Specjalizacje: prawo podatkowe, postępowanie podatkowe, prawo karne skarbowe, postępowanie sądowoadministracyjne, egzekucja administracyjna.☎ +48 507 407 800✉ msz@ Obowiązek podatkowy 1. W przypadku nabycia przez przedsiębiorcę nieruchomości zabudowanej lub niezabudowanej, wybudowania budynku, zmiany sposobu użytkowania budynku, czy zbudowania budowli wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej, zmianie ulegną zobowiązania dotyczące podatku od nieruchomości. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają: grunty, budynki lub ich części, budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Należy podkreślić, że do gruntów, budynków o budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się: budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami; gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych; budynków, budowli lub ich części, w odniesieniu do których została wydana przez organ nadzoru budowlanego ostateczna decyzja nakazująca właścicielowi lub zarządcy rozbiórkę nieużytkowanego lub niewykończonego obiektu budowlanego (nie nadającego się do remontu, odbudowy lub wykończenia); gruntów, przez które przebiegają urządzenia służące do doprowadzania lub odprowadzania płynów, pary, gazu, energii elektrycznej, wchodzące w skład przedsiębiorstwa prowadzącego działalność telekomunikacyjną, działalność w zakresie przesyłania lub dystrybucji płynów, pary, gazów lub energii elektrycznej lub zajmującego się transportem wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej. Zasada ta dotyczy również gruntów w otoczeniu ww. urządzeń, zajętych na pasy technologiczne, strefy bezpieczeństwa oraz strefy kontrolowane. Są to grunty konieczne dla zapewnienia właściwej eksploatacji tych urządzeń. Uwaga: zasada ta nie ma zastosowania, jeśli jednocześnie grunty są wykorzystywane na prowadzenie działalności gospodarczej w innym zakresie. Ponadto nie mogą to być grunty będące: własnością, w użytkowaniu wieczystym, czy w posiadaniu samoistnym przedsiębiorcy zajmującego się powyżej określoną działalnością. Opodatkowaniu nie podlegają użytki rolne lub lasy – chyba, że zajęte są na prowadzenie działalności gospodarczej. 2. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Czyli po zakupie działki budowlanej albo budynku czy budowli w kwietniu, obowiązek podatkowy powstaje od dnia 1 maja. W przypadku zmiany sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu (zależy to od rodzaju zmian) poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła wspomniana zmiana. Uwaga Jeżeli okolicznością, od której uzależniony jest podatek jest wybudowanie budynku albo budowli wykorzystywanej, to obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona lub rozpoczęto jej użytkowanie w części przed ostatecznym wykończeniem. Oznacza to, że jeżeli uzyskano pozwolenie na użytkowanie w maju, to podatek od wybudowanego budynku zacznie się regulować od 1 styczna następnego roku. 3. Osoby fizyczne (także te prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą) mają obowiązek złożenia właściwemu urzędowi miasta lub gminy informacji o opodatkowanych nieruchomościach i obiektach budowlanych. Należy to zrobić w terminie 14 dni od powstania, zmiany lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego. Urząd ustala stawkę podatku w drodze decyzji. Podatek płatny jest w ratach w terminach: 15 marca, 15 maja, 15 września oraz 15 listopada. Jeżeli kwota podatku nie przekracza 100 złotych to wpłaca się go jednorazowo do dnia 15 marca. Uwaga Jeżeli obiekt budowlany lub nieruchomość stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej to osoby fizyczne składają deklaracje oraz opłacają podatek od nieruchomości na zasadach obowiązujących osoby prawne (patrz poniżej). 4. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej mają obowiązek składać do dnia 31 stycznia deklaracje na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy. Deklaracje składa się (na określonym przez gminę wzorze formularza) do urzędu miasta lub gminy właściwego ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania lub przy wykorzystaniu środków komunikacji elektronicznej. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu powinno się złożyć deklarację w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tym samym terminie powinno się poinformować o zaistnieniu zmian. Obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości wpłaca się bez wezwania na rachunek właściwej gminy w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia. Jeżeli kwota podatku nie przekracza 100 złotych to wpłaca się go jednorazowo do dnia 31 stycznia. Uwaga Wyżej wymienione deklaracje należy złożyć nawet w przypadku posiadania zwolnienia z podatku. Wzory informacji oraz formularzy ustala rada gminy w drodze uchwały. Może ona także uchwalić o składaniu przedmiotowych dokumentów za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 5. Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne (w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej), będące: właścicielami nieruchomości lub obiektów (z wyjątkiem sytuacji, gdy przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym – czyli użytkuje go ktoś, kto nie jest jego właścicielem – wtedy obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na nim); użytkownikami wieczystymi gruntów; posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnej lub z innego tytułu prawnego. 6. Podatek od nieruchomości w wynajmowanym lokalu, budynku lub innej budowli Z analizy wyżej wymienionych zapisów wynika, jeżeli właścicielem lokalu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, jest osoba fizyczna lub firma, to właściciel lokalu płaci właściwy podatek od nieruchomości (a nie przedsiębiorca będący najemcą). Jeżeli lokal, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza posiada status lokalu komunalnego i jest w nim dozwolone prowadzenie działalności, to właściwy podatek od nieruchomości płaci przedsiębiorca, który przedmiotowy lokal wynajmuje (posiadacz). Jeżeli w mieszkaniu lub w jego części prowadzona jest działalność w określonych godzinach, a potem pełni ono funkcje mieszkalne – to właściwy podatek uiszcza się w wymiarze mieszkalnym, a nie od działalności gospodarczej. W przypadku dzierżawy w umowie można zastrzec, że oprócz czynszu dzierżawca będzie obowiązany uiszczać podatki i inne ciężary związane z własnością lub z posiadaniem przedmiotu dzierżawy. 7. Współwłasność Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania. Wtedy obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy wyodrębniono własność lokali. W takim przypadku obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz od części budynku stanowiących współwłasność ciąży na właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej. Podobnie zasad odpowiedzialności solidarnej nie stosuje się przy współwłasności w częściach ułamkowych lokalu użytkowego – garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym, które wraz z gruntem są odrębnym przedmiotem własności. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności. Opłacanie podatku od nieruchomości 1. Podstawę opodatkowania stanowi: w przypadku gruntów ich powierzchnia; w przypadku budynków lub ich części powierzchnia użytkowa; dla budowli (lub ich części) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych – ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. 2. Przy obliczeniu kwoty podatku od nieruchomości dla budynków nie bierze się pod uwagę powierzchni pomieszczeń lub ich części oraz części kondygnacji o wysokości w świetle mniejszej niż 1,40 metra. Natomiast w przypadku pomieszczeń o wysokości w świetle od 1,40 metra do 2,20 metra nalicza się je do powierzchni użytkowej w 50%. 3. Stawki podatków ustala w drodze uchwały rada gminy. Z tym, że maksymalne stawki reguluje odpowiednie obwieszczenie Ministra Finansów. Rada może różnicować wysokość opłat w zależności od rodzajów przedmiotów opodatkowania biorąc pod uwagę lokalizację, rodzaj zabudowy i prowadzonej działalności. 4. W 2019 roku stawki maksymalne mogą wynieść (zgodnie z Obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019): Od gruntów: a) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 0,93 zł od 1 m2 powierzchni, b) gruntów pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych – 4,71 zł od 1 ha powierzchni, c) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,49 zł od 1 m2 powierzchni; Od budynków lub ich części: a) mieszkalnych – 0,79 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 23,47 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,98 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, d) związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,78 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej, e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,90 zł od 1 m2 powierzchni użytkowej; Od budowli – 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3–7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Oznacza to: a) jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej powstał w ciągu roku podatkowego – podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego; b) jeżeli budowla wykorzystywana na potrzeby działalności gospodarczej jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej. c) jeżeli od budowli lub ich części wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli takie budowle zostały ulepszone lub zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych – podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych. Uwaga Jeżeli podatnik nie określił wartości budowli wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego spośród rzeczoznawców majątkowych, który ustali tę wartość. W przypadku, gdy podatnik nie określił wartości budowli lub wartość ustalona przez biegłego jest wyższa co najmniej o 33% od wartości określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez biegłego ponosi podatnik. Podstawa prawna: Art. 1a, art. 2-6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2018 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2019 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 2019 r. w sprawie sposobu przesyłania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej Czy ta strona była przydatna? Podatek VAT Zakup nieruchomości przez spółkę od osoby fizycznej Indywidualne porady prawne Marcin Sądej • Opublikowane: 2018-10-08 • Aktualizacja: 2021-05-11 Chciałabym zapytać o kwestię zakupu nieruchomości (mieszkanie, lokal, w którym jest prowadzona działalność gospodarcza) od osoby fizycznej przez spółkę z bądź przez jej wspólników prywatnie. 1. Czy jeśli nieruchomość będzie zakupiona przez spółkę od osoby fizycznej, zostanie zrobiony remont, to czy przy ewentualnej sprzedaży nieruchomości przez spółkę trzeba będzie wystawić fakturę z VAT (spółka jest czynnym podatnikiem VAT)? I jaka to będzie stawka VAT? 2. Na jaki okres mógłby być amortyzowany taki lokal? 3. Czy korzystniejszym rozwiązaniem nie jest zakup lokalu przez wspólników prywatnie, a następnie wynajmowanie go spółce? Czy wspólnicy będą mogli rozliczać się ryczałtowo z takich przychodów? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Sprzedaż nieruchomości przez spółkę Co do zasady sprzedaż nieruchomości stanowi odpłatną dostawę towarów, która powoduje, że podatnik jest zobowiązany odprowadzić podatek należny od takiej transakcji. Podatnicy mogą jednak nie płacić podatku jeżeli skorzystają ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt. 10 ustawy VAT. Zgodnie z tym przepisem zwalnia się od podatku dostawę budynków, jeżeli z wyjątkiem pomiędzy pierwszym zasiedleniem a sprzedażą budynku upłynęło więcej niż 2 lata. Natomiast poprzez pierwsze zasiedlenie rozumie się oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli lub ich części, po ich: wybudowaniu lub ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej. Zakładam, że spółka ma zamiar nabyć nieruchomość w celu wykorzystywania jej do wykonywania czynności opodatkowanych (np. najem). W konsekwencji, jeżeli wydatki na remont nie przekroczą 30% wartości i od wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (np. oddania w najem) upłynie ponad 2 lata, to spółka będzie mogła sprzedać taką nieruchomość bez podatku. W przypadku sprzedaży takiego lokalu stawka VAT wynosi 8%, o ile spełnia ono warunki przewidziane dla budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym (powierzchnia użytkowa nie przekraczająca 150 m2). Stawka amortyzacyjna przy lokalach mieszkalnych wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej Co do zasady lokale mieszkalne wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej korzystają ze stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5% (okres amortyzacji 40 lat). W przypadku jednak gdy lokal był przed nabyciem wykorzystywany co najmniej przez 60 miesięcy, można do jego amortyzacji zastosować indywidualną stawkę amortyzacyjną zgodnie z art. 22j ust. 1 pkt 3 ustawy PIT. Tym samym można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne stosując stawkę amortyzacyjną w wysokości 10% rocznie (okres amortyzacji 10 lat) Nie ma przeszkód, aby wspólnicy nabyli lokal, a następnie do jego wynajmu zastosowali ryczałtową formę opodatkowania. Obecnie stawka podatku wynosi 8,5%, a gdy przychód przekroczy 100 000 zł – 12,5%. Kwota płaconego przez spółkę czynszu będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu. Niezależnie, czy lokal nabędzie spółka, czy wspólnicy, nie pojawi się prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT od zakupu, ponieważ sprzedawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Z drugiej strony w tym układzie nigdzie nie zostaną uwzględnione odpisy amortyzacyjne od lokalu, ponieważ nie dokonają ich ani wspólnicy (przy ryczałcie nie uwzględnia się kosztów podatkowych), ani spółka (odpisów amortyzacyjnych można dokonywać wyłącznie od środków trwałych będących własnością podatnika, a nie wynajmowanych). W celu ustalenia opłacalności przyjętej formy należy przeprowadzić kalkulacje w oparciu o koszt zakupu nieruchomości oraz wartość czynszu. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem VAT?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)

zakup gruntu na firmę od osoby fizycznej